收入、成本、三张表与现金周期

01酒店经理在房晚日历

02利润瀑布和现金水箱之间比较

03理解房间卖出

04确认收入和收到现金是三个时点

图7：RevPAR是一把看价量的尺，不是利润，更不是银行余额；预售、平台代收、企业账期、供应商付款和退款会让利润与现金错位。

9.1 酒店同时有“会过期的容量”和真实存货

某日未售出的房晚过零点后不能补卖，是会过期的服务容量，通常不作为一箱箱存货结转；但布草、客耗品、食品、饮料、备件和低值物资是真实库存，须采购、验收、领用、盘点、报损。物理客房和装修设备又可能是自有资产、租赁使用权或业主资产，取决于合同和会计事实。不能因为房晚叫“库存”就把未售房晚记进资产负债表，也不能因为房晚不是会计存货就不盘点布草食材。

对象	经营单位	经营处理	会计关注	常见错
可售房晚	房间×营业日	每天定价、限售、过期	履约容量，不机械结转为商品库存	把空房价值列成资产
客房/装修/设备	物理资产	维护、停用、资本计划	所有权、租赁、折旧/摊销、减值	维修和改造一律当期费用或一律资本化
布草客耗	件/套/批次	周转、领用、报损	存货或低值物资政策	只按采购付款记成本，不看领用
食材饮料	批次/保质期	验收、温控、领用、报废	存货、成本、损耗	把员工餐、报废和早餐全混为采购差额
预付房费	预订/合同	锁定未来履约或退款责任	未履约前通常是合同负债等	到账当天全记收入
押金/预授权	支付凭证	担保潜在消费/损失	可退负债或尚未成为现金	当成营业收入或随意挪用

9.2 收入确认看履约，不看开票或收款按钮

【可核验事实】企业会计准则第14号要求以履行履约义务、客户取得相关商品控制为核心确认收入；合同中住宿、餐饮、会议、管理或特许服务的承诺、时点/时段及企业是主要责任人还是代理人，要按合同事实判断。[SRC-MOF-CAS14-REVENUE] 因此预付未入住一般先形成待履约责任；实际提供一晚住宿后，按该营业日和分摊口径确认；客人提前退房、取消或未到店的处理，还要结合已披露条款、可执行权利、退款责任和实际履约，不得用“系统自动过夜”一概确认。

餐饮、会议和附加服务按其真实履约时点或期间判断。OTA代收时，酒店须区分客人支付总额、平台佣金/促销、平台代收待结算以及自己是服务主要责任人还是仅收净额的事实；不能仅因银行只收到净额就把净额当住宿收入，也不能仅因页面展示总价就忽略税费、代收或平台责任边界。管理酒店和特许经营的品牌/管理公司收入，通常是合同约定的管理、系统、品牌等服务费，不是业主酒店全部客房流水。

9.3 一间房的利润瀑布

层级	教学公式	回答的问题
客人总支付	房费+餐饮+会议+附加服务+可能的税费/押金	客人交了多少；其中并非全是收入
确认收入	已履约价款，扣退款/折让并按主要责任人判断	企业真正赚取了多少营业收入
渠道净收入	确认收入−渠道佣金−渠道促销−支付费	这个渠道带来多少净收入
订单贡献	渠道净收入−清扫布草−客耗−早餐−增量能耗−可归属服务恢复	这单是否帮助覆盖固定成本
部门利润	部门收入−部门人工−直接运营成本	客房/餐饮各自效率怎样
酒店经营结果	各部门结果−未分配行政、营销、维修能源等	酒店日常经营是否赚钱
业主层结果	酒店经营结果−租金/折旧、资本性影响、融资税务等相应口径	资产与资本结构后的回报

企业必须给每个“利润”命名并列出扣除项。GOP、EBITDA、门店贡献、业主回报、法定利润不是同义词；比较品牌、门店和月份前先统一口径。否则运营说“贡献5600元”，财务说“利润2800元”，业主说“仍未覆盖租金和改造”，三人可能都对，只是分母和扣项不同。

9.4 夜审是每日微型关账

正在绘制业务流程…

每日最低对账包括：住客清单对占用房；房态对客房和工程状态；房价对确认条件和授权变更；房费餐饮对房账；房账支付对支付机构/银行；现金对钱箱；OTA预订对取消退款和待结算；企业主账对信用额度；折让冲账对审批；发票对真实交易；营业日对时间戳。差异不能一律挂“杂项”或“待查”跨月，必须有金额、原因、负责人、完成日和会计处理。

9.5 正常订单的账与现金为什么不同

教学订单H01-N-20260809-001总履约收入8,800元。企业先付30%即2,640元，酒店在服务发生前仍负有未来住宿/退款责任；二十个房晚和早餐履约后确认收入8,800元，预收冲转2,640元并形成尾款应收6,160元；企业后续付款，银行认领冲销应收。

成熟变动成本3,200元，订单贡献5,600元。若成本都在尾款前支付，现金低谷为2,640−3,200=−560元；尾款到账后，订单累计净现金才是5,600元。再分配2,800元固定经营成本，教学经营结果2,800元；但固定成本的付款日、租金、工资、税费和资本维修还会改变某一时点银行余额。

时点	收入累计	合同负债/预收	应收	现金累计（仅此订单）	解释
收30%预付	0	2,640	0	2,640	有钱但尚未赚取
支付成熟变动成本	0	2,640	0	-560	尚未履约且先垫成本
两晚及早餐履约	8,800	0	6,160	-560	有收入和利润，不代表尾款已到账
尾款到账	8,800	0	0	5,600	应收转现金；与订单贡献勾稽
分配固定成本	8,800	0	0	取决于实际付款	管理结果2,800不等于当日现金

9.6 三张表怎样被一笔订单推动

利润表：履约形成住宿和早餐收入，计入清扫布草、早餐、能耗、支付、销售等成本费用，得到相应毛利/贡献和期间结果。资产负债表：预付时现金增加、合同负债增加；履约后合同负债减少、应收增加；回款后应收减少、现金增加；未付供应商则形成应付；库存领用、固定资产或租赁按会计政策变化。现金流量表：客人或企业回款、供应商付款、工资租金和税费按实际收付进入相应活动，不等于利润表确认时点。

业务事件	利润表	资产负债表	现金流	控制证据
收预付	通常尚无收入	现金↑、合同负债↑	经营现金流入	预订、支付、退款条件
完成住宿	收入及成本	合同负债↓/应收↑、库存等变化	未必有现金	入住、营业日、房账、服务证据
OTA待结算	已履约后按事实确认	平台应收/待结算增加	尚未流入银行	平台订单和结算单
企业尾款	无新增履约收入	现金↑、应收↓	经营现金流入	银行流水和认领
退款	依性质冲收入/负债或计损失	现金↓、退款负债↓等	经营现金流出	原支付、批准和税票处理
客房改造	不一定当期全费用	固定/使用权等资产或费用按事实	投资或经营现金分类依准则	合同、验收和资本化判断

9.7 酒店现金周期地图

现金入口有散客即时支付、预售、OTA代收结算、企业账期、团体预付、餐饮会议和押金；出口有工资社保、租金、能源、早餐食材、布草洗涤、客耗、渠道佣金、支付费、税费、品牌/系统费、维保保险、退款赔付和资本维修。现金预测不能只用月均入住率，应按日期拆开大型团队到离、平台结算批次、工资租金税款、退款高峰和季节性停房。

十三周滚动现金表至少列：期初可用现金；按渠道可实现回款；受限押金或预授权排除；企业应收按客户和账龄概率；已批准退款；供应商到期应付；工资税费租金刚性付款；维修资本支出；最低安全垫；情景压力。若预测出现缺口，先管理信用、库存、采购和资本节奏，不用押金、税款或未履约预收假装自由现金。

9.8 税务口径必须回到业务日与真实项目

【可核验事实】增值税法自2026年1月1日起施行，配套实施条例提供现行规则入口；住宿、餐饮、会议、商品销售、租赁、管理/特许服务及跨境服务的纳税地点、计税、发票和优惠可能不同，应按业务日、主体和事实核验。[SRC-NPC-VAT-LAW-2024][SRC-STA-VAT-IMPLEMENTATION-2025] 本教程不把某个税率、开票项目或“含早房价拆分法”写成永恒结论。实际项目由财税岗位基于合同、价格构成、履约、购买方、发票和当地口径形成底稿。