虚构公司贯穿案例

13.1 公司与边界

【教学示例】“启程职业学校有限公司”完全虚构。案例假设其在中国大陆某地依法获准开展成人数字化职业技能培训，不颁发国家学历，不面向义务教育阶段开展学科培训。所有许可、价格、就业率、金额和日期只用于教学，不能推论真实市场条件。

01虚构学校的正常班

02未开课退款班和就业承诺异常在三条路径中分别完成…

03资金和客户补救闭环

13.2 正常班 CASE-P01-N01

企业研究发现岗位需要数据整理、业务分析、协作和安全合规四类任务。教研形成项目版PROGRAM-P01-DIGITAL-01，校长确认许可范围、教师、实训和收费门。200名学员完成诊断与披露，合同学费每人1.2万元，总计240万元；收现216万元，应收24万元。六成服务完成并有课次、作品和考核证据，收入144万元，剩余合同负债96万元。

成本包括教师54、实训材料12、就业服务6、场地设备24，总计96万元，毛利48万元；成本付现84、应付12，经营现金净增132万元。学习漏斗为入学200、开学192、完成当前阶段180、考核通过162、在观察期内核验就业或升学126。最后一项不等于“就业率63%”即可对外宣传，必须披露分母、去向类型、观察期和核验证据。

正在绘制业务流程…

13.3 未开课退款 CASE-P01-A01

20名学员已各付1.2万元，机构因教师和场地未达到门禁取消班级。服务交付为零、收入为零、应退24万元、实际退24万元、未解释金额零。客服提供统一选择和时限，财务从正确账户原路退回，招生停止挽留性误导，教务安排愿意转班者重新签署变更。渠道佣金由机构向渠道追偿，不从学员退款扣除。

13.4 就业承诺异常 CASE-P01-Q01

销售把页面上的历史“高就业率”口头解释成保证就业，影响30人。机构立即下架并锁定素材版，暂停相关顾问，保存页面、录音和签约链；逐人解释真实服务，提供补救与退费选择；就业团队重算分母、观察期、稳定性和证据；财务评估退款，合规判断报告，内审验证全部受影响人关闭。结束时未解决人数为零，不以删除页面结案。

13.5 案例岗位交接

交接	上游产出	下游验收	失败动作
企业→教研	岗位任务和样本	可教可评目标	补研究，不先招生
产品→合规校长	产品与经营卡	许可、资源、风险	阻断项目
招生→教务	诊断、披露、合同	有效入学	拒绝建班
教务→教师	班级、学情、课表	资源与安全	改期或替补
教师→评价	作业、实训和身份	可靠评分	补评与申诉
教务→财务	真实服务进度	收入证据	隔离差异
就业→质量	岗位与去向证据	口径和抽查	不发布指标

13.6 董事会首页

首页先放许可红灯、在读学员与未来服务、预收费与退款覆盖、重大安全和投诉、师资和场地、教学质量、就业证据、现金跑道；招生额和利润放其后。任何无证办学、批量虚假消课、无法退款、重大安全或就业造假为P0，增长不能抵消。

13.7 从合同到收入逐步复算

200份合同都引用同一价格版，每份1.2万元，合同总额240万元。财务不能只用人数乘价格，还要检查退费、奖学金、折扣和合同变更；案例假设均无。216万元银行收款逐笔匹配付款人与合同，未收24万元形成应收。合同总额与收现加应收相等：240=216+24。

教学批次按获批履约方法汇总六成可验证服务，收入240×60%=144，未来服务240-144=96。若某课次教师缺席或系统批量误签，先剔除该课次再重算，不能保持六成目标。财务批次保存学员、合同、课次、进度、规则版和复核人，能够反向到原始证据。

13.8 从成本到毛利逐步复算

教师54万元来自授课、备课、辅导和评价工时；材料12万元来自实训领用；就业服务6万元来自岗位核验与辅导；场地设备24万元来自合理使用分配。成本54+12+6+24=96，毛利144-96=48，毛利率48/144=33.33%。这些数字是教学简化，不是市场基准。

若把尚未发生的未来教师成本全部计入本期，需有会计依据；若把已发生教研或场地藏到总部，也会虚增项目毛利。经营分析可另算班级贡献，但必须桥回会计成本。校长同时看能力增量和投诉，不能通过减少辅导提高毛利。

13.9 从利润到现金逐步复算

成本中84万元已付、12万元应付，所以直接现金216-84=132。间接从毛利48开始，应收增加24占用现金，合同负债增加96说明先收后教，应付增加12暂缓付款：48-24+96+12=132。现金远高于毛利的主要原因是先收款和未付成本，不是突然创造额外经济价值。

96万元合同负债对应未来课程，不等于一笔独立银行存款，但管理上要配置教师、场地、材料与退款能力。若属地预收费规则限制资金，132万元账户净增中还有不可自由动用部分。董事会用13周压力测试决定可用现金，不按银行余额分红。

13.10 学习漏斗复算

入学200、开学192，开学率96%；完成当前阶段180，占开学93.75%、占入学90%；考核通过162，占阶段完成90%、占入学81%；核验就业或升学126，占通过77.78%、占入学63%。每个比例回答不同问题，不能只选最大或最有利者。

126的去向还要分类稳定就业、灵活就业、升学、创业等，并说明观察期与无法联系。若30人无法联系而被排除，分母变化必须公开。就业指标发布前随机回拨、核企业和证据，营销只能用批准口径。

13.11 未开课退款会计与运营

20人预付24万元，没有有效课次和其他可区分服务，案例收入为零、退款负债24。取消决定一经确认，客服生成20个工单，财务校验原付款，资金批量付款但每笔有唯一ID；失败款自动重试或人工处理。24应退-24已退=0。

若有人选择转班，不应先在案例中视作退款再虚构新收款；签署变更后把合同和班级关系转移，保留原决定。若教材已发，能否扣费按合同、实际价值和规则判断，不能统一写“资料费不退”。

13.12 就业承诺影响清单

30名受影响学员按素材版、顾问、接触时间和签约状态分类：仅浏览、咨询未签、已签未开、学习中、已结业。不同群体补救不同，但都获得更正。对已签群体核承诺是否影响决定，提供撤回、继续或额外支持；对已结业者核就业服务和损害。

经营影响包括退款、赔偿或补救成本、佣金追回、广告支出、收入调整和潜在监管成本。财务不等调查结束才识别已明确义务；合规不以财务金额小否定误导。全部30人有最终状态、更新时间和证据，未解决为零才关闭。

13.13 案例系统对象

对象	示例ID	必须关联
学校	SCHOOL-P01-01	许可、地址、校长
项目	PROGRAM-P01-DIGITAL-01	课程、价格、披露
班级	COHORT-P01-2026S1	学员、教师、场地
合同	CONTRACT-P01-*	学员、付款人、产品版
课次	SESSION-P01-*	教师、出勤、活动
评价	ASSESS-P01-*	目标、作品、评分
收入批次	REV-P01-2026Q2	合同、服务进度
退款事件	REFUND-P01-A01-*	原收款、工单、银行
质量事件	INC-P01-CLAIM-01	素材、顾问、补救

13.14 案例审计抽样

内审从144万元收入抽一笔到合同、收款、产品、课次和教师；从24万元应收反查客户权利；从96万元合同负债抽一名学员确认未来服务；从54万元教师成本到工时和付款；从126个去向抽企业与学员双证据。再从银行随机抽一笔反向到业务，确保双向穿透。

异常抽样不是只看已关闭工单。内审抽未开课退款的付款失败、就业承诺中最早签约者、被销售标为“误会”的投诉和管理员手工调整。发现一个系统性错误即扩大样本，评估历史期间和其他项目。

13.15 案例决策会议

周会第一页显示已知事实和数据质量，第二页显示学员影响，第三页才是财务和增长。校长问：许可与承诺是否仍有效，未来七天哪些课可能失败，退款和教师工资是否有现金，异常是否影响其他班，哪个决定今天必须做。每项只有一个负责人和期限。

会议不逐条朗读报表，而是解决差异。若系统显示完成60%但教师记录只有58%，先暂停收入并查接口；若现金132但专户不可拨，按可用现金重排；若就业126无法抽样验证，立即停用宣传。下一周验证动作结果，而非把同一问题改成“持续关注”。