虚构公司贯穿案例：澄衡医疗

13.1 公司与产品主数据

澄衡医疗为虚构的中国大陆第二类监护设备注册人兼制造商，产品 DEVICE-C13-MONITOR-X2 用于教学演示。实际类别、注册路径和技术要求不得从案例类推。获准配置教学ID为 REGCFG-C13-X2-CN-R4，生产主记录为 DMR-C13-X2-R4。案例金额均为不含税人民币万元。

对象	正常案	异常案
案例	CASE-C13-N01	CASE-C13-A01
合同	CONTRACT-C13-N01	CONTRACT-C13-A01
订单	ORDER-C13-N01	ORDER-C13-A01
批次	LOT-C13-N01-2603	LOT-C13-A01-2607
客户	医院经销项目	连锁诊疗机构项目
产品	100台设备+安装培训+12月延保	60台设备+培训，发生现场纠正
异常对象	无重大异常	COMPLAINT-C13-A01-01、FSCA-C13-A01-01

13.2 正常案：从签约到年末

日期	合同/生产/交付事实	收入累计	收款累计	应收	合同负债
2月5日	签署；尚未自动生效	0	0	0	0
2月8日	生效条件满足	0	0	0	0
2月15日	收到预付款187.2	0	187.2	0	187.2
3月至5月	110套投料并完成106台放行	0	187.2	0	187.2
5月31日	100台交付且按案例合同转移控制	580	187.2	392.8	0
6月5日	安装培训验收	600	187.2	412.8	0
6月20日	收款200	600	387.2	212.8	0
10月15日	再收112.8	按月服务履约中	500	随服务开票变化	0
12月31日	延保累计履约7个月、确认14	614	500	114	0

产品数量勾稽：110投料=102首过+8初始不合格；8=4返工通过+4报废；106放行=100交付+4库存+2验证留样耗用。批次总成本352，单位放行成本3.3207547；100台交付成本332.075，2台验证留样成本6.642，4台期末库存13.283。

延保总价24，服务期2026年6月1日至2027年5月31日，每月2；2026年确认7个月14，余下5个月10尚未履约且按月开票，因此年末没有合同负债。设备收入580、安装培训20、延保14，合计614；成本355.117，毛利258.883。

13.3 异常案：到场不等于验收

日期	事件	数量与范围	收入/现金处理	决策证据
7月1日	签署合同	60台	0	签署版
7月3日	合同生效	60台	0	生效检查
7月10日	收预付款111.6	60台	收款111.6、合同负债111.6	银行核销
8月25日	设备到场，验收门未满足	60台	不确认收入	合同与到场记录
8月28日	校准漂移投诉	12个序列号	冻结同批库存和发货	COMPLAINT-C13-A01-01
8月29日	现场回收	12台	仍不确认收入	客户清点和物流监管链
9月6日	10台返工通过、2台报废并库存替换	客户最终仍60台	现场整改成本进入案例	返工复验、报废、替换谱系
9月10日	最终验收、信用单12	60台	净确认收入360	ACCEPT-C13-A01、信用单
10月20日	再收128.4	无数量变化	累计收款240、应收120	银行核销

异常批数量勾稽：70投料=58首过+12初始不合格；12=8返工通过+2报废+2破坏性验证；66放行=60初交+2替换出库+4期末库存。客户退回的2台报废品不回到可售库存，不能在公式中重复增加。

原合同设备360、培训12，信用单12后最终收入360。批次成本230/66=3.4848485万元/台；初交60台成本209.091、替换2台6.970、期末4台库存13.939。加现场返工18、培训5、调查客户行动12，确认成本251.061，毛利108.939。是否构成法定不良事件、何时报告和现场行动类别由案例外的授权判断决定；本案数字不能替代法规结论。

13.4 两案合并日历与三表桥

01正常设备订单与校准漂移异常订单在同一时间轴上勾…

02投料

03序列放行

04客户验收

05信用单

合并2026	正常案	异常案	合计
收入	614.000	360.000	974.000
确认成本	355.117	251.061	606.178
毛利	258.883	108.939	367.822
已确认折旧	31.755	23.485	55.240
期末存货	13.283	13.939	27.222
存货现金成分	12.038	12.424	24.462
期末应收	114.000	120.000	234.000
期末应付	35.000	45.000	80.000
收款	500.000	240.000	740.000
现金成本支出	300.400	195.000	495.400
经营现金	199.600	45.000	244.600

三项机器可复算检查：

1. 毛利：974.000−606.178=367.822。
2. 应收：在年末无合同负债、税费和合同资产的简化口径下，974.000−740.000=234.000。
3. 经营现金：367.822+55.240−234.000−24.462+80.000=244.600。

另付产线改造Capex50后，案例净现金194.600。不能把Capex混入订单毛利，也不能把折旧当成本重复支付。次年收清应收234、付清应付80、完成余下延保收入10和成本6后，全周期经营现金为402.600；仍保留8台期末库存，故其现金成分24.462继续扣在利润桥中。

13.5 异常战情板

泳道	8月28日已知	未知	下一步	关闭判据
患者/使用	校准漂移，未确认伤害	是否影响临床决策	医学评估与客户安全建议	风险与报告结论批准
产品	12个序列受影响	是否同批、同料或同版本更广	谱系反查与样本复测	受影响范围锁定
制造	同批库存仍有6台	根因是量测、工艺或物料	冻结、量测有效性、根因	CAPA与有效性
客户	到场未验收	是否接受返工替换	书面方案和重验	60台最终验收
财务	已收111.6	信用、退款、AR和成本	情景表与信用单	收入成本现金勾稽
监管	尚未最终分类	各地报告和现场行动义务	授权岗位按时限评估	报告/不报告依据与回执

13.6 案例管理决策

经营会上不是问“能不能把12万元信用单取消”，而是比较三种可执行方案：快速返工替换、整批更换、客户退货退出。每个方案同时列患者风险、证据、恢复时间、可用产能、成本、收入、应收、现金和复发风险。只有专业停止门满足后，总经理才对经营方案作唯一A；若风险证据不足，默认保护患者和冻结受影响范围，而不是默认继续发货。

13.7 正常案的逐日数量—金额联动

正常案在3月10日释放110套物料，3月31日完成102台首过并把8台转待判；4月3日批准其中5台返工，4月8日4台通过、1台失败，另3台直接报废；4月12日形成106台质量合格候选；4月15日抽取2台作批准的破坏性验证和留样；5月20日上市放行余下104台，其中100台分配订单、4台入标准成品库存；5月31日交付100台。每一天都能用上日状态+进入−离开=当日状态解释。

日期	可售/候选	待判	报废累计	验证留样累计	已交付	期末合格库存
3月10日投料	0	0	0	0	0	0
3月31日首检	102	8	0	0	0	102
4月8日返工后	106	0	4	0	0	106
4月15日留样	104	0	4	2	0	104
5月31日交付	4	0	4	2	100	4

金额同步：352批次成本在106台放行品上形成3.3207547万元/台。2台验证留样耗用6.642，100台交付结转332.075，4台库存13.283，三者合计352.000。若财务把留样仍留在库存，则实物4台而账面6台；若生产把4台报废未记录成本，则批次单位成本被低估。数量差异和金额差异必须在同一张 DOC-C13-11 关闭。

13.8 异常案的范围变化与信用单

异常案8月28日初始报告只知道3台现场漂移；同日按共同软件、校准工位和物料批扩大到12台嫌疑范围；8月29日确认12台均已在同一客户地点，厂内剩余6台全部冻结；9月2日证据把范围锁定为12台，不再扩大。范围每次变化记录依据，不能只保留最终12。

客户最终接受返工与替换，但信用单12万元仍与 ORDER-C13-A01 关联，不能冲减正常案或记一般市场费。原合同账单372，信用单12，净应收360；已收240，期末AR120。收入360和应收120完全由同一订单事实推出。两台替换是额外存货消耗6.970，不是销售数量增加；客户最终拥有的合格设备仍为60台。

检查	公式	结果
客户最终数量	50台未召回+10台返工重交+2台替换−2台原故障报废	60台
期末库存	66放行−60初交−2替换	4台
净收入	设备360+培训12−信用单12	360
期末应收	净收入360−累计收款240	120
经营现金	毛利108.939+折旧23.485−AR120−库存现金12.424+AP45	45

13.9 管理层三种方案复算

在8月29日信息下，团队比较：方案一只返工12台，预计延迟较短但必须证明根因和复验；方案二整批60台替换，患者风险更保守但需额外54台库存/生产、现金和交期；方案三客户退货退出，收入可能全部冲回并承担回收、检查和合同成本。方案表不能只写优缺点，要给上下界。

方案	患者控制	追加数量	追加现金	收入情景	恢复门
返工12台	先停用与替代	2台库存替换	已知30左右，随调查更新	净360	根因、返工验证、客户重验
全部替换60台	覆盖最大范围	最多60台	高，需关键料与产能	360或进一步减让	新批放行、旧批回收守恒
全退退出	客户停止使用	0交付	回收、退款、处置	可能趋近0	合同终止、产品与数据关闭

最终选择方案一不是因为成本最低，而是证据把受影响范围锁定且批准返工能恢复原要求；若证据不足，就不能用案例结果反推当时必然应选方案一。所有方案保留时间和假设，便于事后复盘决策质量。