财务、利润与现金周期

9.1 收入确认逻辑

单次服务通常在服务完成、客户取得约定结果控制并满足相应确认条件时确认；商品销售按商品交付和控制转移判断；套餐充值先形成未履约义务，随每次服务完成或按合同和适用准则处理；可退订金、赠送权益、积分、平台代收、加盟费和长期会员费应按具体合同拆分判断。经营报表可以看“收款额”，但财务报表不能把所有到账都叫收入。

9.2 成本归集

订单直接成本包括操作人员计件或可归属人工、助理、产品实际用量、一次性耗材、洗涤清洁、支付平台、订单获客、返工退款与质量准备。门店固定成本包括房租、固定工资、折旧、能源、总部服务和系统。项目毛利不分摊全部固定成本，门店利润需要分摊；决策时同时看贡献毛利、工位小时贡献和现金。

9.3 三张表映射

业务动作	利润表	资产负债表	现金流
顾客充值2400	未必确认收入	现金+2400、合同负债+2400	经营流入+2400
完成一次400服务	收入+400、成本增加	合同负债-400、库存/应付变化	取决于成本何时支付
采购产品未付款	不一定立即计服务成本	存货+、应付+	暂无现金流出
领用产品	成本随履约归集	存货-	暂无现金变化
顾客退款1600	冲减负债或收入/补偿	现金-、相应负债-	经营流出1600
计提未付提成	成本增加	应付职工薪酬+	支付时流出

9.4 预付异常案例

【教学示例】顾客购买2400元六次套餐，每次分摊400元，完成两次后因不适停止并退还未服务1600元。已完成服务收入800元；两次正常人工材料720元，异常处置、复核和补偿相关成本260元，总成本980元，毛利-180元。客户最终净现金留存800元；门店本期支付900元、尚有80元应付，经营净现金-100元；桥为-180元利润加80元应付等于-100元。

初始预收 = 2,400，合同负债 = 2,400
两次核销收入 = 2 × 400 = 800
退款 = 2,400 - 800 = 1,600
成本 = 720 + 260 = 980
毛利 = 800 - 980 = -180
净客户现金 = 2,400 - 1,600 = 800
经营净现金 = 800 - 900 = -100
现金桥 = -180 + 期末应付80 = -100

9.5 现金周期看板

门店每周至少滚动13周现金：期初可用现金、单次订单收款、套餐充值、企业应收、商品采购、工资提成、房租、税费、退款、设备支出和最低安全余额。预付余额应与未来容量联动；若停止新销售后，现有现金无法覆盖退款和履约成本，必须立即限售、减少非必要支出并制定透明方案，不能靠更激进办卡延后问题。